隨着澳大利亞的復甦和重新開始工作，臨時全額費用化（TFE）措施可用於支持企業並鼓勵投資。符合條件的企業可以要求立即扣除大多數資產在首次使用或安裝準備使用的那一年的商業部分的成本。

企業（在這種情況下，總營業額低於50億美元）可以在2020-21和2021-22收入年度扣除2020年10月6日（預算之夜）後獲得的合格資產的全部成本。目前，議會正在審議立法，以便將這一規定也擴展到2022-23收入年度。使用簡化折舊規則的小企業也將在這段時間內對其小企業資金池中的餘額申請扣除。

 

我可以扣除任何資產嗎？

有一些資產被排除在TFE措施之外，主要：

  • 有低價值或軟件開發池中的某些資產
  • 屬於第43項規定扣除的資本工程（建築裝修），以及用於產生住宅物業收入的二手資產
  • 屬於第40-F和40-G分部的初級生產資產和園藝植物
  • 根據長期租賃安排出租的資產
  • 交易股票和CGT資產，以及
  • 不在澳大利亞使用或位於澳大利亞的資產。

 

TFE是如何運作的？

請考慮以下旅遊巴士業務的例子：

例子1

2021年2月1日，該旅遊巴士業務以160,000美元購買了一輛客車。該企業可以根據《稅法》的規定申請全部金額的減免。

2021年3月，它在辦公室建造了一個客戶等候室，花費50,000美元。由於該支出是資本工程，該企業不能根據TFE要求扣除（而應根據第43分部要求扣除）。

2021年4月15日，它在改善現有的折舊性商業資產時用了了10,000美元。該企業可以根據TFE要求對這些費用進行扣減。

2021年6月20日，它購買了一輛工作用車（SUV），價格爲65,000美元，將完全用於商業用途。這項資產有資格申請TFE，但扣除將受到汽車限額的限制（在2020-21收入年度爲59,136美元）。

超出的部分不能被作爲稅收減免。這與前面的例子形成鮮明對比，即購買了一輛16萬美元的客車。這樣的車輛不是用於折舊目的汽車和不受汽車限額的限制，因此可以申請全額扣除。

在2020-21收入年度結束時，它的小企業資金池中有10萬美元的餘額。

該企業將在TFE下扣除資金池的餘額。

 

例子2

在2018/19年度，Stephanie的僱主向她的退休基金提供了10,000美元的退休保障金。該年沒有作出其他優惠供款。

因此，Stephanie在2018/19年度的未使用上限金額爲15,000美元（25,000美元-10,000美元）。

假設Stephanie連續三年（即2018/19年度、2019/20年度和2020/21年度）累積了15,000澳元的未用上限金額，她在2021/22年度可以進行高達72,500澳元的優惠供款（45,000澳元的未用上限金額+2021/22年度27,500澳元的年度上限），而不會超過她的優惠供款上限。

注意，Stephanie要利用其未使用的上限金額，她在2021年6月30日的超級市場總餘額必須低於500,000美元。

2018/19

 2019/20 2020/21

2021/22
優惠供款的上限

$25,000

 $25,000 $25,000

$27,500
提供的優惠公款

$10,000

 $10,000 $10,000

$72,500
未使用的優惠供款上限

$15,000

 $15,000 $15,000

$0
已使用的未使用優惠供款上限金額已使用

N/A

 N/A N/A

$45,000
年末剩餘的累積未使用優惠供款的上限金額

$15,000

 $30,000 $45,000

$0

 

我有什麼好處？

正如這些例子所顯示的，在TFE條件下，可以有大量的結轉扣除。

但重要的是要注意，TFE對企業的主要好處是時間問題。它把通常要分幾年的資產扣除提前了。這意味着企業現在可以少交稅，或不交稅（但將來會更多）。總而言之，直接的好處是，TFE可以幫助現金流動。

然後，企業有可能利用這些額外的現金流動進行進一步的投資或支持運營。

我們注意到，一些企業有可能選擇退出TFE（例如，由於一些原因，從稅收角度來看，產生TFE可能產生的大量稅收損失可能並不有利）。最終，任何選擇退出的決定通常取決於您和您的會計師。

 

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