ATO剛剛更新了關於向成年子女、公司受益人和有虧損的實體進行信託分配的指南。根據這些安排的結構，ATO有可能對以前被認為是合法的安排採取不利的看法。
背景介紹
出於各種原因，包括合法減稅和資產保護，許多企業主通過信託結構來處理其事務。雖然信託結構是合法的，但ATO對使用信託的動機越來越懷疑，它認為在許多情況下，信託的動機主要是為了減稅。2022年2月，ATO更新了其指導意見，直接關注信託如何分配收入，以及向誰分配收入！因此，曾經可能被視為合法的做法，現在被視為非法。因此，以前可能被接受的做法現在可能不會被接受。這可能會導致特別是家族團體的更高的稅收–無論是未來，還是可能的追溯。
目標
ATO主要針對《稅法》第100A條下的安排，特別是信託分配給低稅率受益人，但分配的真正利益被轉移或支付給另一個通常具有較高稅率的受益人。在這方面，ATO的新的納稅人警報（TA 2022/1）說明了第100A條如何適用於相當常見的情況，即父母從信託分配給他們的成年子女中獲益。
同時發佈的ATO的新裁決草案指出，為了使新的指導意見可能適用，協議的一個或多個當事方必須是為了確保稅收利益的目的（不一定是唯一的、主要的目的）而簽訂的。這就把標準定得很低，並可能包括一些安排。
評估風險
ATO發佈了一個配套指南，為納稅人提供了一個風險評估框架，讓他們與會計師一起評估當前和過去的分配安排所涉及的風險水準。在該指南中，ATO提供了一些高風險安排的例子，這些例子其實很常見，包括：
- 目前享有權利的受益人將其部分或全部權利借給或贈予另一方，並在該安排下獲得稅收利益的安排
- 信託收入由公司受益人以應稅收入的形式返還給信託公司，信託公司獲得稅收優惠的安排
- 受託人（或相關信託）向目前有權利的受益人發放單位，並將單位的欠款與受益人的權利相抵消的安排
- 受益人的應稅收入中所包含的淨收入份額遠遠超過受益人的權利的安排。
- 目前享有權利的受益人有損失的安排。
對屬於高風險類別的安排，ATO建議，它將優先對安排的事實和情況進行進一步分析。如果進一步的分析證實你的安排的事實和情況是高風險的，他們可能會酌情進行審計。
下一步是什麼？
ATO的新裁決和指南仍然是草案形式，預計很快就會定稿。一旦定稿，它們將同時適用於前瞻性和追溯性。然而，對於2022年7月1日之前授予的權利，ATO已經表示，在新材料發佈之前，它將堅持其先前網站指南中反映的任何行政立場。
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